Забалансовый счет 007 — «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Что собой представляет счет за балансом, как с ним работать, какая информация собирается на счете 007 и в каких случаях ведется на нем учет, можно узнать в этой статье.
Общая характеристика забалансового счета
В результате деятельности у организации появляются активы, которые ей не принадлежат, но числятся на период временного использования или хранения. Для учета подобного вида активов предназначены забалансовые счета. Их учет определен Планом счетов бухучета и инструкцией к нему, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Особенность забалансовых счетов в том, что суммы по хозяйственным операциям не регистрируются перекрестно по дебету одного и кредиту другого счетов, а проходят только по дебету или кредиту такого счета.
Узнать о том, какие счета называются забалансовыми, какими нормативными документами устанавливается порядок учета на них, можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».
Учет на забалансовом счете 007
Каждое предприятие должно проводить инвентаризацию имущества, дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризация в обязательном порядке проводится раз в год перед составлением финансовой отчетности или чаще — согласно применяемой учетной политике.
В ходе инвентаризации часто выявляется дебиторская задолженность, которую нужно списать, а именно долги, нереальные для взыскания, дебиторка, по которой истек срок исковой давности. Законодательно такой срок составляет 3 года. Данная задолженность определяется как безнадежная и списывается либо за счет резерва по сомнительным долгам, либо за счет прочих расходов. Списание безнадежного долга производится при наличии акта инвентаризации и приказа руководителя.
О нюансах списания дебиторской задолженности в различных ситуациях подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Подробнее ознакомиться с процедурой списания дебиторской задолженности можно в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».
По правилам бухгалтерского учета (п. 77 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н) данные по должникам и их суммам не должны пропасть в периоде списания этой информации. Задолженность должна оставаться на хранении за бухгалтерским балансом еще 5 лет с момента списания с целью ее восстановления в случае изменения финансового положения дебитора. Для этой цели предназначен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
При списании безнадежного долга должны быть сделаны следующие бухгалтерские записи:
Дт 63 (91) Кт 62 (58, 60, 76) — ликвидирован долг, признанный безнадежным;
Дт 007 – ликвидированный безнадежный долг учтен на забалансовом счете.
Дебиторка также может быть списана за счет резерва по сомнительным долгам.
Нюансы по списанию безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к правовой системе бесплатно.
Подробнее о процедуре, в ходе которой дебиторская задолженность выводится за баланс, документальном оформлении, которым эта процедура сопровождается, создаваемых проводках читайте в статье «Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет».
Дебиторская задолженность возникает в результате различных хозяйственных операций:
- поставщик получил предоплату, но не отгрузил товар;
- покупатель не погасил долг по поставленному товару (приобретенным услугам, выполненным работам, полученному имуществу);
- заемщик оказался неблагонадежным и пр.
На забалансовом счете 007 отражается вся списанная дебиторская задолженность, которая в перспективе возможна к получению, в том числе задолженность, возникшая в результате хозяйственных операций с участием сотрудников. Учет данной задолженности ведется по каждому должнику и основанию обособленно.
В период учета списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете надо следить за изменениями имущественного положения должника с целью выявления возможности возврата долга. В случае возврата задолженности, ранее списанной в убыток, дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со счетом учета прочих доходов. Одновременно делается запись: Кт 007.
Таким образом, записи будут следующие:
Дт 50 (51, 52) Кт 62 (58, 60, 76) — деньги от дебитора получены
Д 62 (58, 60, 76) К 91 — зачтен в доход долг, который был возвращен.
Кт 007 — возвращенный долг удален с забалансового счета.
Запись по кредиту забалансового счета 007 делается и в случае, если:
- истек 5-летний срок учета данной информации;
- организация-должник ликвидирована.
Инвентаризация объектов, учтенных на счете 007
О необходимости проведения инвентаризации в статье уже говорилось. Организация должна проверять состояние всего своего имущества. В том числе и имущества, которое ей не принадлежит, но числится в бухгалтерском учете, а также не учтенного по каким-либо причинам. Таким образом, подлежат инвентаризации и все забалансовые счета, в том числе счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
В каком порядке проводится инвентаризация активов, выведенных за баланс, какова специфика инвентаризации этих объектов, см. в статье «Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации».
Итоги
Забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предусмотрен Планом счетов. Предназначен он для сбора информации обо всей списанной дебиторке с целью возможного ее взыскания. Учитывается данная информация за балансом 5 лет со дня списания. Учет ведется отдельно по каждому должнику и основанию. Пока задолженность числится на забалансовом счете, организации надлежит следить за изменением имущественного положения должника.
В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности. К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности.
Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.
При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов.
В нашей статье мы постараемся осветить механизм контроля и списания безнадежной задолженности, придерживаясь которого, бухгалтер сможет избежать существенных искажений показателей отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности.
1. Задолженность, подлежащая списанию
Для того чтобы списать задолженность, вне зависимости от ее вида, нужны основания. Рассмотрим основания, по которым списывается задолженность.
В соответствии с Налоговым кодексом:
- Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
- Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г. №34н:
- Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).
Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
- Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).
Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что основными критериями для списания дебиторской и кредиторской задолженности являются:
- Истечение срока исковой давности (для целей налогового и бухгалтерского учета).
- невозможность исполнения обязательства (на основании акта государственного органа) или ликвидации организации (для целей налогового и бухгалтерского учета).
- Нереальность взыскания (для целей бухгалтерского учета).
Первый и самый надежный критерий – истечение срока исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено).
В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года. Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора).
При этом, согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписание акта сверки).
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Обратите внимание:С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.
Второй критерий – невозможность исполнения обязательств.
Невозможность исполнения обязательств признается:
- При наличии акта государственного органа.
Здесь все обстоит чуть сложнее, чем с истечением срока исковой давности, так как до сих пор еще налоговые органы пытаются оспаривать правомерность списания дебиторской задолженности на основании акта исполнительного пристава о невозможности ее взыскания.
Однако не стоит бояться сложностей. Минфин и ВАС поддерживают позицию налогоплательщиков.
Так, согласно письма Минфина от 22.10.2010г. №03-03-05/230, до внесения изменений в статью 266 НК РФ, вопрос о признании невозможной к взысканию задолженности по акту (постановлению) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, должен решаться с учетом сложившейся судебной практики.
При этом в своем письме Минфин ссылается на Определение Вас от 07.02.2008г. №2727/08 по делу №А60-3260/2007-С6. В нем суд указал, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании нормы закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании п.2 ст.266 НК РФ.
- При ликвидации организации должника (либо кредитора).
В соответствии с п.3 ст.49 Гражданского кодекса, правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ.
При этом, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).
Третий критерий – нереальность взыскания задолженности по оценке самой организации.
Пользоваться им можно лишь для целей бухгалтерского учета, не забыв оформить письменное обоснование и получить распоряжение руководителя на списание таких долгов.
На первый взгляд, нет смысла использовать данный критерий. Однако, в организациях с наличием большого количества не крупных долгов, взыскание которых в досудебном порядке не привело к положительному результату, а затраты на суды могут превысить саму задолженность, имеет смысл для оптимизации учета списывать такие долги по результатам проведения инвентаризации за счет чистой прибыли предприятия.
2. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
Итак, проведя очередную инвентаризацию дебиторской задолженности, мы выявили долги, по которым в соответствии с договором (или по иным основаниям) истек срок исковой давности (получен акт государственного органа или произошла ликвидация юридического лица).
Документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности и истечение исковой давности по ней:
- Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.
- Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
- Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но весьма желательны).
- Письменные требования о погашении задолженности.
- Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.
Документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств должником:
- Акт (постановление) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
- Выписка из ЕГРЮЛ подтверждающая, что произошла ликвидация юридического лица – должника.
Обратите внимание:срок хранения документов (не менее пяти лет для БУ и не менее четырех лет для НУ), подтверждающих обоснованность списания задолженности, исчисляется с момента ее списания (а не возникновения). В случае если в налоговом учете возникли убытки – с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков.
Рекомендуем вести учет задолженности и хранить документы по просроченной задолженности отдельно от остальных первичных документов.
Документы собраны, инвентаризация проведена, «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» ИНВ-17 оформлен, приказ о списании дебиторской задолженности подписан руководителем. Составляем бухгалтерскую справку-расчет.
В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:
- В случае, если создан оценочный резерв по сомнительной задолженности.
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, либо не реальная к взысканию за счет ранее созданного резерва.
Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с не реальностью ее взыскания.
Обратите внимание: Сам факт списания долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
- В случае, если оценочный резерв не создавался или его суммы недостаточно для покрытия списываемой задолженности.
Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности или не реальная к взысканию (в т.ч. не покрытая за счет резерва).
Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с не реальностью ее взыскания.
Обратите внимание:при наличии дебиторской и кредиторской задолженности по одному и тому же контрагенту, во избежание налоговых рисков следует сначала провести односторонний взаимозачет и лишь потом списывать в расходы дебиторскую задолженность (в случае, если она не перекрылась кредиторской).
В налоговом учете:
- В случае, если создавался резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ, то именно он используется для покрытия убытков от безнадежных долгов. Если сумм резерва недостаточно, то сумма разницы (между суммой использованного резерва и суммой задолженности) включается в состав внереализационных расходов.
- В случае, если резерв по сомнительным долгам не создавался, задолженность списывается в состав внереализационных расходов.
Обратите внимание:внереализационные расходы в части списания дебиторской задолженности признаются в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (внесена запись ЕГРЮЛ о ликвидации должника, получен акт судебного пристава). Этого мнения придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15/035618.1@) и ВАС РФ (Постановление от 15.06.2010г. №1574/10).
3. Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
Для своевременного и полного списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо регулярно проводить инвентаризацию такой задолженности.
Напоминаем, что в соответствии с п.12 закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, организация обязана проводить инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
При обнаружении кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, она списывается в состав доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.
При этом, признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании.
Обратите внимание:нарушение закона 129-ФЗ в части обязательности проведения инвентаризации и отсутствие приказа руководителя о списании кредиторской задолженности не является основанием для не включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности. Именно такая позиция изложена ВАС РФ (Постановление от 08.06.2010г. №7462/09).
Документы, подтверждающие кредиторскую задолженность и истечение исковой давности по ней:
- Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.
- Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
- Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).
- Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.
- Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.
При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется бухгалтерская справка-расчет.
В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:
Дебет счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» – списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
В налоговом учете:
- Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.
Во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, настоятельно рекомендуем своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.
О порядке списания безнадежных долгов за счет резервов, а также долгов, не покрытых резервами, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.
Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Соответственно, должники организации являются ее дебиторами. Дебиторская задолженность может признаваться надежной (например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией), сомнительной и безнадежной (нереальной к взысканию).
Когда долги контрагентов признаются безнадежными
Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ:
1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).
Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной.
2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:
- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.
Начиная с 2017 года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: 10 % выручки за данный отчетный период или за прошлый год*. О том, как указанные изменения поддерживаются в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), читайте в статье Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8».
Если имеется несколько оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника), то задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).
В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение), в качестве долгов, нереальных к взысканию, в явном виде поименована только дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 77 Положения).
Однако на практике критерии признания долгов безнадежными, которые поименованы в пункте 2 статьи 266 НК РФ, также применяются и для целей бухгалтерского учета.
Порядок списания безнадежных долгов…
… в бухгалтерском учете
Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации.
Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения).
Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). В отчете о финансовых результатах отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.
… в налоговом учете
Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно, признаются безнадежными и списываются в полной сумме с учетом НДС (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726).
Налогоплательщик может создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.
Обращаем внимание, что сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете может признаваться только дебиторская задолженность контрагента, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода и, соответственно, уменьшают налоговую базу этого периода (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 3 ст. 266 НК РФ).
Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Если такой резерв не создавался, или суммы безнадежных долгов резервом не покрываются, то они включаются во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
При этом в качестве безнадежных могут быть признаны и долги, возникновение которых не связано с реализацией товаров (работ, услуг), например:
- сумма аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящей поставки товаров (письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088);
- сумма долга по договору займа (письма Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763).
Каким образом налогоплательщик должен списывать долги такого рода? В Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14 изложена позиция, согласно которой безнадежный долг, возникший не в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ), поэтому не может быть и списан за счет резерва. Такой долг может быть учтен в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.
Дата признания внереализационных расходов в налоговом учете установлена пунктом 7 статьи 272 НК РФ. Безнадежная задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в их составе в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письма Минфина России от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38).
Если суммы резервов, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются, то возникают разницы в оценке доходов и расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и, как следствие, прибылей и убытков, учитываемых на счете 99 «Прибыли и убытки». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02), эти разницы являются постоянными. Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).
В декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) убытки от списания безнадежных долгов отражаются в Приложении № 2 к Листу 02:
- по строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»;
- в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего».
Списание безнадежной дебиторской задолженности в «1С:Бухгалтерии 8»
Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражаются операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности.
Пример 1
Организация ООО «Современные Технологии» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС. По состоянию на 01.03.2017 ООО «Современные Технологии» имеет непогашенную задолженность покупателя на сумму 150 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), а также начисленные резервы в отношении данной задолженности:
- в бухгалтерском учете — в размере 150 000,00 руб.;
- в налоговом учете — в размере 100 000,00 руб.
В связи с истечением срока исковой давности указанная задолженность правомерно признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана в марте 2017 года.
Инвентаризация расчетов
Чтобы проверить суммы дебиторской задолженности, а также сравнить начисленные в бухгалтерском и налоговом учете резервы по сомнительным долгам, воспользуемся отчетом Анализ субконто (раздел Отчеты).
В командной панели данного отчета нужно установить период формирования отчета, а из представленного списка видов субконто — выбрать значение Договоры. В панели настроек (кнопка Показать настройки) на закладке Показатели установим флаги БУ (данные бухгалтерского учета) и НУ (данные налогового учета).
На закладке Отбор можно задать отбор по конкретному договору с должником.
Сформированный отчет позволяет проанализировать данные бухгалтерского и налогового учета по выбранному договору на момент истечения срока исковой давности с детализацией по счетам (рис. 1).
Рис. 1. Анализ субконто по договору с должником
Перед выполнением операции по списанию безнадежного долга необходимо оформить инвентаризацию расчетов. В программе для этого служит документ Акт инвентаризации расчетов, доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из разделов Продажи и Покупки.
Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить на основании данных учета. Табличная часть на закладке Дебиторская задолженность (рис. 2) заполняется остатками дебиторской задолженности на дату проведения инвентаризации следующим образом:
Таблица 1
| Поле | Данные |
| «Контрагент» | Наименования дебиторов |
| «Счет расчетов» | Счета, по которым числится дебиторская задолженность |
| «Всего» | Сумма дебиторской задолженности |
| «Подтверждено» | Сумма, на которую есть документальное подтверждение. По умолчанию вся задолженность считается подтвержденной |
| «Не подтверждено» | Сумма, на которую документальное подтверждение отсутствует. Данное поле заполняется вручную |
| «В т.ч. истек срок давности» | Сумма просроченной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Данное поле заполняется вручную |
Рис. 2. Акт инвентаризации расчетов
Табличная часть на закладке Кредиторская задолженность заполняется аналогично заполнению закладки Дебиторская задолженность. По условиям Примера 1 кредиторская задолженность отсутствует.
На закладке Счета расчетов отражается список счетов учета расчетов с контрагентами, по которым выполняется инвентаризация расчетов.
По умолчанию в указанный список включены следующие счета:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в том числе счета 76.07 «Расчеты по аренде», 76.27 «Расчеты по аренде (в валюте)» и 76.37 «Расчеты по аренде (в у.е.)»;
- 58 «Финансовые вложения».
Списком счетов пользователь может управлять, добавляя другие счета или отключая счета, предложенные программой.
На закладке Проведение инвентаризации в соответствующих полях следует указать сроки проведения инвентаризации, реквизиты документа-основания, а также причину проведения инвентаризации расчетов.
На закладке Инвентаризационная комиссия нужно заполнить список членов комиссии, выбрав их из справочника Физические лица.
Председатель комиссии указывается с помощью флага в поле Председатель.
Документ Акт инвентаризации расчетов не формирует проводок, но позволяет сформировать следующие печатные формы документов (кнопка Печать):
- Приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22);
- Акт инвентаризации расчетов (ИНВ-17).
Списание задолженности покупателя
По условиям Примера 1 сумма начисленных резервов в бухгалтерском и налоговом учете различается.
В бухгалтерском учете безнадежный долг в сумме 150 000,00 руб. будем полностью списывать за счет резерва. В налоговом учете за счет резерва спишется только 100 000,00 руб., а оставшаяся часть долга в сумме 50 000,00 руб., непокрытая резервом, будет включена в состав внереализационных расходов.
Для списания безнадежного долга за счет резервов можно использовать стандартный документ программы Корректировка долга (рис. 3). Данный документ доступен как из раздела Продажи, так и из раздела Покупки.
Шапку документа Корректировка долга нужно заполнить, выбрав следующие значения из предложенных списков:
Таблица 2
| Поле | Данные |
| «Вид операции» | Списание задолженности |
| «Списать» | Задолженность покупателя |
| «Покупатель (дебитор)» | Наименование организации-должника, по которой числится сумма дебиторской задолженности, признанная безнадежной (выбирается из справочника «Контрагенты») |
Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить —> Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета. Табличная часть на закладке Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполняется остатками взаиморасчетов на дату корректировки следующим образом:
Таблица 3
| Поле | Данные |
| «Сумма расчетов» | Общая сумма задолженности (150 000,00 руб.) |
| «Сумма» | Сумма списания задолженности в бухгалтерском учете. По умолчанию эта сумма соответствует общей сумме задолженности |
| «Сумма НУ» | Сумма списания задолженности в налоговом учете. По умолчанию эта сумма также соответствует общей сумме задолженности. Поскольку данным документом долг будем списывать за счет резерва, то необходимо вручную исправить сумму в поле «Сумма НУ» (100 000, 00 руб.) |
| «Счет учета» | Счет, на котором образовалась задолженность (62.01) |
На закладке Счет списания нужно указать счет, куда будет отнесена сомнительная дебиторская задолженность (63 «Резервы по сомнительным долгам»), а также реквизиты договора с контрагентом и документ расчетов, по которому образовалась сомнительная дебиторская задолженность (см. рис. 3).
Рис. 3. Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резервов
После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:
- Дебет 63 Кредит 62.01
- — на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в бухгалтерском учете (150 000,00 руб.).
Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:
- Сумма НУ Дт 63 и Сумма НУ Кт 62.01
- — на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в налоговом учете (100 000,00 руб.).
- Сумма ПР Дт 63 и Сумма ПР Кт 62.01
- — на постоянную разницу, величина которой составляет 50 000,00 руб.
Для целей налогообложения прибыли оставшаяся часть безнадежного долга списывается на внереализационные расходы с помощью документа Операция (раздел Операции -> Бухгалтерский учет -> Операции, введенные вручную). В форме документа для создания новой проводки следует нажать кнопку Добавить и ввести суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии (при этом поле Сумма должно оставаться пустым):
- Сумма НУ Дт 91.02 и Сумма НУ Кт 62.01
- — на сумму списанного долга, непокрытого резервом (50 000,00 руб.).
- Сумма ПР Дт 91.02 и Сумма ПР Кт 62.01
- — на отрицательную постоянную разницу (-50 000,00 руб.). При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за март, входящей в обработку Закрытие месяца, данная постоянная разница приводит к признанию постоянного налогового актива на сумму 10 000,00 руб.
Обращаем внимание, что для корректного заполнения декларации по налогу на прибыль важно правильно выбрать статью прочих доходов и расходов — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности. Тогда при автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года убытки от списания безнадежных долгов в сумме 50 000,00 руб. будут отражены по строке 302 Приложения №?2 к Листу 02, а также в общей сумме по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02.
Чтобы удостовериться в том, что безнадежная задолженность списана в бухгалтерском и налоговом учете, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 за март 2017 года, предварительно выполнив соответствующие настройки на закладке Показатели. Оборотно-сальдовая ведомость, сформированная по счету 63 за март 2017 года, покажет отсутствие резервов по сомнительным долгам.
Для учета списанной задолженности с целью наблюдения за возможностью ее взыскания (в соответствии с абз. 2 п. 77 Положения) также воспользуемся документом Операция.
В форме документа для создания новой проводки нужно нажать кнопку Добавить и ввести запись на сумму 150 000,00 руб. по дебету забалансового счета 007 с указанием соответствующей аналитики (субконто Контрагенты и Договоры).
Погашение списанного долга
Дополним условие Примера 1 и посмотрим, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается погашение покупателем долга, правомерно списанного ранее в качестве безнадежного.
Пример 2
В июне 2017 года покупатель полностью погасил долг перед организацией ООО «Современные Технологии».
Для регистрации погашения долга покупателем нужно создать документ Поступление на расчетный счет c видом операции Оплата от покупателя. Документ удобно создавать на основании документа Реализация (акт, накладная), тогда основные реквизиты будут заполнены автоматически. Поскольку в учетной системе задолженность уже списана, то поступившие денежные средства от покупателя автоматически определяются как предоплата. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:
- Дебет 51 Кредит 62.02
- — на сумму поступивших денежных средств от покупателя (150 000,00 руб.).
Для целей налогового учета по налогу на прибыль сумма фиксируется в ресурсе Сумма НУ Кт 62.02.
Сумму погашенной задолженности необходимо включить в состав прочих доходов организации, а также списать с забалансового счета 007. Указанные операции можно отразить в одном документе Операция (см. рис. 4).
Рис. 4. Включение погашенной задолженности в доходы
1С:ИТС
Об отражении списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам см. также в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».
На забалансовых счетах бухгалтеры сводят информацию об активах и обязательствах, которые нельзя показать в балансе. Это имущество, находящееся в ООО, но принадлежащее другой компании. А также списанные долги, самортизированные ОС, малоценные объекты и проч. Расскажем, как правильно создать проводки с учетом последних изменений в правилах бухучета.
Что такое забалансовый счет
Это вспомогательный счет, остаток на котором не отражается в балансе — ни в активе, ни в пассиве.
Зачем нужны забалансовые счета (ЗС)? Чтобы учитывать ценности, которые не принадлежат организации, но временно находятся у нее. Примеры:
- арендованные основные средства;
- имущество, взятое на ответственное хранение.
Кроме того, на ЗС ведется учет условных прав и обязательств (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета; утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО
Справка
Условными называют обязательства, наличие которых зависит от того, наступит ли в будущем некое событие. Причем, сама компания это событие не контролирует (п. 9 ПБУ 8/2010). Для понятия «условные права» определения в законодательстве нет. Но по аналогии можно предположить, что существование таких прав зависит от будущих событий: исхода судебного процесса, гарантийных случаев и т.д.
Для чего нужны забалансовые счета
Приведем список самых популярных целей использования ЗС.
- Контроль поступления и движения имущества, находящегося в ООО, но принадлежащего другим собственникам: арендодателю, комитенту, давальцу и проч.
- Контроль сохранности не выведенных из эксплуатации объектов, чья стоимость полностью списана на расходы: самортизированных ОС, малоценных предметов и проч.
- Отслеживание списанной дебиторской задолженности (цель — дать оценку возможности ее взыскания).
- Отражение хозяйственных операций в управленческом учете.
Узнать, сколько налогов заплатил контрагент и проверить его финансовое состояние можно в сервисе «Контур.Фокус»
Подключиться к сервису
Виды забалансовых счетов и их учет
Счет 001 «Арендованные основные средства»
Арендаторам и лизингополучателям следует принять во внимание особенности, связанные с применением ФСБУ 25/2018.
Во-первых, при лизинге нельзя использовать ЗС 001, если лизингополучатель планирует получить арендованный объект в собственность. В этом случае имущество необходимо показать на балансовом счете 01 субсчете «Право пользования активом» (см. «Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций»).
Во-вторых, использование ЗС 001 под запретом, если арендатор собирается передать имущество в субаренду (в такой ситуации нужен счет 01).
В-третьих, имущество можно отражать на забалансе (а не на счете 01), только если выполняется хотя бы одно из условий:
- срок аренды объекта не более 12 месяцев;
- рыночная стоимость (без учета износа) не более 300 тыс. руб.;
- арендатор вправе применять упрощенные способы ведения бухучета.
Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам
Попробовать бесплатно
Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
Его используют для отражения информации по ТМЦ, которые хранятся на территории организации, но по какой-либо причине принадлежат ее контрагенту.
Пример 1
Поставщик отгрузил покупателю партию товара. По условиям договора переход права собственности происходит после оплаты.
До момента, пока нужная сумма не поступит на счет покупателя, продавец будет показывать товар на счете 45 «Товары отгруженные». А покупатель — на ЗС 002.
Пример 2
Покупатель полностью рассчитался за товар, и согласно договору получил право собственности на него. Но из-за поломки транспорта не сумел вовремя забрать груз со склада поставщика. До тех пор, пока товар не будет вывезен, поставщик отражает его на ЗС 002.
Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
Этот ЗС предназначен для бумажных БСО: квитанций, абонементов, дипломов и проч.
Внимание!
В наше время бланки строгой отчетности все чаще оформляют в электронном виде. Поскольку у таких БСО нет материального носителя, учитывать их за балансом не нужно.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
Подать заявку
Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Случается, что ООО списывает в расходы безнадежную «дебиторку», но компания-дебитор не ликвидирована и продолжает работать. Такое, в частности, возможно, когда в отношении долга истек срок исковой давности (см. «Безнадежная дебиторская задолженность: списание, проводки, бухгалтерский и налоговый учет»).
При подобных обстоятельствах есть шанс, что контрагент все же вернет деньги. Такую «дебиторку» необходимо учитывать на ЗС 007 в течение 5-ти лет с момента списания. Об этом сказано в инструкции по применению плана счетов.
Проверить себя или контрагента по санкционным спискам
Проверить бесплатно
Перечень других забалансовых счетов приведем в таблице.
Табл.
Какие еще счета используются для внебалансового учета
| Наименование ЗС | Как применять | Как вести аналитику |
|---|---|---|
| 003 «Материалы, принятые в переработку» | Переработчик отражает на нем давальческое сырье (то есть материалы, принадлежащие заказчику) | По давальцам, видам и сортам материалов, местам их нахождения |
| 004 «Товары, принятые на комиссию» | Предназначен для посредников: комиссионеров и агентов. На нем показывают продукцию, принадлежащую комитентам и принципалам, но находящуюся у посредника | По видам товара и собственникам (по комитентам, принципалам) |
| 005 «Оборудование, принятое для монтажа» | Подрядчик отражает на нем оборудование заказчика, принятое для монтажа | По отдельным объектам или агрегатам |
| 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» | Его используют ООО, отгрузившие другим лицам товар и получившие под него обеспечение. Также на нем учитывают гарантии, полученные в обеспечение исполнения обязательств и платежей | По каждому полученному обеспечению |
| 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» | Предназначен для обобщения информации о выданных гарантиях | По каждому выданному обеспечению |
| 010 «Износ основных средств» | Используется для отражения износа по объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства, введенным в эксплуатацию в 2005 году и ранее (с 2006 года по таким объектам начисляют амортизацию и учитывают на балансовых счетах) | По каждому объекту |
| 011 «Основные средства, сданные в аренду» | Арендодатель показывает на нем переданное в аренду имущество, если по договору оно учитывается на балансе арендатора. Согласно ФСБУ 25/2018, такой порядок возможен только в случае операционной аренды (при неоперационной необходим счет 01) | По объектам и по арендаторам |
Получить образец учетной политики для небольшого ООО
Получить бесплатно
Важно
Где отразить списанное имущество, находящееся в эксплуатации? Отдельного ЗС для этого не предусмотрено. Компания вправе ввести и утвердить в учетной политике новый забалансовый счет, например с номером 012. Есть и другой вариант: открыть соответствующий субсчет к ЗС 002.
Особенности учета на ЗС
Главный отличительный признак — отсутствие двойной записи при ведении ЗС. Это значит, что хозяйственная операция отражается по простой системе: в проводке задействован либо дебет, либо кредит. Корреспонденции с другим счетом нет.
Остатки на ЗС не попадают в баланс, движение по ним не показывают в отчете о финансовых результатах и других формах бухотчетности. Единственное, где фигурирует такая информация — это пояснения.
Внимание!
Отказаться от ведения забаланса нельзя. Практика показывает, что налоговики во время проверки часто требуют соответствующие регистры. А аудиторы при отсутствии учета на ЗС не выдают положительное заключение.
Заполнить, проверить и сдать баланс через «Контур.Экстерн»
Операции с забалансовыми счетами
Таких операций всего две.
- Появление объекта учета. Его всегда проводят по дебету, независимо от того, актив это или обязательство.
- Выбытие объекта учета. Его всегда проводят по кредиту.
В конце года по каждому ЗС нужно провести инвентаризацию.
Пример проводки по забалансовым счетам
Коммерческая организация ООО «Аист» списала «дебиторку» в сумме 200 000 руб. в связи с истечением срока исковой давности. В день списания бухгалтер создал проводку:
ДЕБЕТ 007
– 200 000 руб. — отражена списанная дебиторская задолженность.
Через год бизнес-партнер частично погасил долг, перечислив «Аисту» 50 000 руб. Была сделана проводка:
КРЕДИТ 007
— 50 000 руб. — уменьшена сумма списанной «дебиторки».
По истечении 5-ти лет с даты списания долга создана проводка:
КРЕДИТ 007
— 150 000 руб. (200 000 — 50 000) — учет списанной «дебиторки» прекращен.
С 2023 года в сальдо ЕНС не включаются налоговые переплаты и долги старше 3 лет, по которым прошел срок взыскания. Оставить их в учете или списать? Ответы — в статье.
Содержание
- Нормативное регулирование
- Учет в 1С
- Декларация по налогу на прибыль
- Отчет о финансовых результатах
Нормативное регулирование
Суммы налоговой переплаты старше 3 лет и недоимки с пропущенным сроком взыскания не войдут в сальдо по ЕНС, но останутся в КРСБ (п. 2, 3 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
До перехода на ЕНС такое сальдо также:
- оставалось в КРБС;
- могло быть возвращено налогоплательщику или взыскано с него только в судебном порядке, в случае восстановления срока исковой давности.
Налоговая задолженность признается безнадежной только в случаях, определенных п. 1 ст. 59 НК РФ:
- ликвидации организации или смерти физлица;
- банкротства;
- принятия судом акта о невозможности взыскания недоимки;
- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства;
- и др.
В остальных ситуациях она не списывается с налогоплательщика, но и взыскана принудительно быть не может, если 3-летний срок для этого пропущен. Такая задолженность не должна списываться и в учете.
Списать просроченную задолженность с баланса можно, если:
- обратиться в суд для признания долгов безнадежными;
- суд вынесет соответствующее решение.
Налоговую переплату, возникшую более 3 лет назад налогоплательщик:
- не видит на ЕНС и не может ей распорядиться (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ);
- может вернуть только по решению суда.
Если нет перспектив по возврату такой переплаты, ее следует списать в БУ и НУ как безнадежную к взысканию. Отражение в балансе дебиторской задолженности, которая никогда не будет получена, приводит к формированию недостоверной отчетности.
Безнадежная налоговая дебиторская задолженность списывается:
- БУ — в прочие расходы:
- Дт 91.02 Кт (68, 69);
- НУ — во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ);
- УСН — упрощенцы не могут признать в расходах безнадежную задолженность по налогам, т. к. этот вид расхода отсутствует в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Есть разъяснение Минфина о невозможности признать в НУ безнадежную налоговую переплату по причинам (Письмо Минфина от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457):
- не предпринимались меры к ее возврату;
- налог на прибыль нельзя признать расходом (п. 4 ст. 270 НК РФ).
Но есть и более свежие аргументы в пользу налогоплательщика:
- безнадежные долги признаются в расходах вне зависимости от производимых действий по взысканию (Письмо Минфина от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84635);
- переплаченные суммы не являются по сути налоговыми платежами, т. к. уплачены в результате ошибки или искажения базы (Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 N Ф05-13700/2013).
Учитывать списанную задолженность за балансом в порядке, предусмотренном п. 77 Положения по бухучету N 34н, нет ни оснований, ни смысла, т. к. она:
- не связана с неплатежеспособностью должника;
- никогда не будет возвращена.
Инспекция по собственной инициативе и по просьбе налогоплательщика не списывает налоговую переплату, по которой истек срок исковой давности (Письмо Минфина от 28.12.2021 N 03-02-11/106695). Если есть необходимость видеть в дальнейшем списанные задолженности (например, для сверки с КРСБ), можно отразить ее на забалансовом счете по решению организации.
Резерв по сомнительным долгам в отношении налоговой задолженности:
- БУ — создается только по суммам, по которым предпринимаются действия к возврату (в судебном порядке), т. е. они не являются безнадежными (п. 70 Приказа Минфина N 34н);
- НУ — не создается, т. к. он предусмотрен только для дебиторской задолженности в связи с реализацией товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Организация на 31.12.2022 имеет переплату, возникшую ранее 3 лет назад по:
- НДФЛ — налог в сумме 1 200 руб.;
- транспортный налог — пени в сумме 230 руб.;
- страховые взносы на ОПС — в сумме 1 000 руб.
В соответствии с информационным сообщением ИФНС, эти суммы не включаются в сальдо ЕНС на 01.01.2023. Принято решение списать их с учета.
Все налоговые переплаты, не включенные в ЕНС по результатам сверки с налоговой, спишите в дебет счета 91.02 «Прочие расходы» на 31.12.2022 документом Операция, введенная вручную вида Операция в разделе Операции, независимо от:
- вида задолженности (налог, пени, штраф и пр.);
- счета, на который начислялся налог (взнос): 26, 70, 91, 99 … .
Подробнее Как проверить информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом с сальдо ЕНС по форме КНД 1120492?
Операцию отразите датой 30.12.2022. Это необходимо, чтобы помощник по переходу на ЕНС формировал понятное и корректное сальдо без учета сумм, подлежащих списанию.
Подробнее Помощник ввода начального остатка по ЕНС
Укажите:
- Дебет — 91.02«Прочие расходы»:
- Субконто 1 — статья прочих доходов и расходов с видом Списание дебиторской (кредиторской) задолженности, флажок Принимается к налоговому учету — установлен;
- Субконто 1 — статья прочих доходов и расходов с видом Списание дебиторской (кредиторской) задолженности, флажок Принимается к налоговому учету — установлен;
- Кредит — счет учета налога (взноса), на котором числится переплата (в нашем примере — 68.01.1, 68.07, 69.02.1):
- Субконто 1 — вид платежа в бюджет (фонд), по которому числится переплата (в нашем примере присутствует как переплата по налогу, так и по пени);
- Сумма, Сумма НУ Дт — сумма списываемой переплаты по каждому налогу (взносу) и виду платежа.
Если принято такое решение, отразите списанные переплаты на счете 007 (или создайте свой забалансовый счет вручную) документом Операция, введенная вручную вида Операция в разделе Операции.
Заполните столько строк, сколько сумм переплат списано. Укажите по каждой строке:
- Дебет — 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (или другой, предназначенный для этого забалансовый счет):
- Субконто 1 — ИФНС, в которой числится списываемая переплата;
- Сумма — сумма списываемой переплаты.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль списанная задолженность отражается:
- Лист 02 Приложение N 2:
- стр. 302 «Суммы безнадежных долгов…».
Отчет о финансовых результатах
В ОФР сумма списанной задолженности отражается:
- стр. 2350 «Прочие расходы».
См. также:
- С 1 июля 2022 стартует эксперимент по единому налоговому платежу
- Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: вопросы и ответы
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
| Номер счета первого (второго) порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета А, П | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Раздел 1. Капитал | |||
| 102 | Уставный капитал кредитных организаций | ||
| 10207 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества | П | |
| 10208 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью | П | |
| 105 | Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией | ||
| 10501 | Собственные акции, выкупленные у акционеров | А | |
| 10502 | Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников | А | |
| 106 | Добавочный капитал | ||
| 10601 | Прирост стоимости основных средств при переоценке | П | |
| 10602 | Эмиссионный доход | П | |
| 10603 | Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10605 | Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10609 | Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль | П | |
| 10610 | Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль | А | |
| 10611 | Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке | П | |
| 10612 | Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке | П | |
| 10613 | Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке | А | |
| 10614 | Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками | П | |
| 10619 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств — положительные разницы | П | |
| 10620 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств — отрицательные разницы | А | |
| 10621 | Вклады в имущество общества | П | |
| 10622 | Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10623 | Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10624 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение — положительные разницы | П | |
| 10625 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение — отрицательные разницы | А | |
| 10626 | Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10627 | Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10628 | Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10629 | Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10630 | Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10631 | Резервы на возможные потери | П | |
| 10632 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| 10633 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| 10634 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| 10635 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (счета 10631-10635 в редакции Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
| 107 | Резервный фонд | ||
| 10701 | Резервный фонд | П | |
| 108 | Нераспределенная прибыль | ||
| 10801 | Нераспределенная прибыль | П | |
| 109 | Непокрытый убыток | ||
| 10901 | Непокрытый убыток | А | |
| 111 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | ||
| 11101 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | А | |
| Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы | |||
| Денежные средства | |||
| 202 | Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте | ||
| 20202 | Касса кредитных организаций | А | |
| 20203 | Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте | А | |
| 20208 | Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
| 20209 | Денежные средства в пути | А | |
| 20210 | Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути | А | |
| Драгоценные металлы и природные драгоценные камни | |||
| 203 | Драгоценные металлы | ||
| 20302 | Золото | А | |
| 20303 | Другие драгоценные металлы (кроме золота) | А | |
| 20305 | Драгоценные металлы в пути | А | |
| 20308 | Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях | А | |
| 20309 | Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах | П | |
| 20310 | Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах | П | |
| 20311 | Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций) | А | |
| 20312 | Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов) | А | |
| 20313 | Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах | П | |
| 20314 | Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах | П | |
| 20315 | Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях | А | |
| 20316 | Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах | А | |
| 20317 | Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами | А | |
| 20318 | Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам | А | |
| 20319 | Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами | А | |
| 20320 | Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам | А | |
| 20321 | Резервы на возможные потери | П | |
| 204 | Природные драгоценные камни | ||
| 20401 | Природные драгоценные камни | А | |
| 20402 | Природные драгоценные камни, переданные для реализации | А | |
| 20403 | Природные драгоценные камни в пути | А | |
| Раздел 3. Межбанковские операции | |||
| Межбанковские расчеты | |||
| 301 | Корреспондентские счета | ||
| 30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | А | |
| 30104 | Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций | А | |
| 30106 | Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России | А | |
| 30109 | Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов | П | |
| 30110 | Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах | А | |
| 30111 | Корреспондентские счета банков-нерезидентов | П | |
| 30114 | Корреспондентские счета в банках-нерезидентах | А | |
| 30116 | Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах | П | |
| 30117 | Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах | П | |
| 30118 | Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах | А | |
| 30119 | Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах | А | |
| 30122 | Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации — счета типа «К» (конвертируемые) | П | |
| 30123 | Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации — счета типа «Н» (неконвертируемые) | П | |
| 30125 | Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции | А | |
| 30126 | Резервы на возможные потери | П | |
| 30128 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 30129 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 302 | Счета кредитных организаций по другим операциям | ||
| 30202 | Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России | А | |
| 30208 | Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций | А | |
| 30210 | Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений | А | |
| 30211 | Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран | А | |
| 30213 | Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой | А | |
| 30215 | Взносы в гарантийный фонд платежной системы | А | |
| 30218 | Результаты платежного клиринга | — | |
| 30219 | Гарантийный фонд платежной системы | П | |
| 30220 | Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов | П | |
| 30221 | Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации | А | |
| 30222 | Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации | П | |
| 30223 | Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России | П | |
| 30224 | Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России | А | |
| 30226 | Резервы на возможные потери | П | |
| 30227 | Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций | П | |
| 30228 | Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России | А | |
| 30230 | Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации | П | |
| 30231 | Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации | П | |
| 30232 | Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств | П | |
| 30233 | Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств | А | |
| 30235 | Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов) | А | |
| 30236 | Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета | П | |
| 30242 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 30243 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 303 | Внутрибанковские требования и обязательства | ||
| 30301 | Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов | П | |
| 30302 | Внутрибанковские требования по переводам клиентов | А | |
| 30303 | Расчеты с филиалами, расположенными за границей | П | |
| 30304 | Расчеты с филиалами, расположенными за границей | А | |
| 30305 | Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала | П | |
| 30306 | Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала | А | |
| 304 | Счета для осуществления клиринга | ||
| 30410 | Резервы на возможные потери | П | |
| 30411 | Торговые банковские счета | П | |
| 30412 | Торговые банковские счета нерезидентов | П | |
| 30413 | Средства на торговых банковских счетах | А | |
| 30414 | Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения | П | |
| 30415 | Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | П | |
| 30416 | Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения | А | |
| 30417 | Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Банке России | А | |
| 30418 | Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | А | |
| 30419 | Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России | А | |
| 30420 | Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения | П | |
| 30421 | Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения | П | |
| 30422 | Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | П | |
| 30423 | Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | П | |
| 30424 | Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения | А | |
| 30425 | Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | А | |
| 30426 | Отражение результатов клиринга | — | |
| 30427 | Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях | А | |
| 30428 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 30429 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 306 | Расчеты по операциям с финансовыми и другими активами | ||
| (в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У) | |||
| 30601 | Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами | П | |
| (в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У) | |||
| 30602 | Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У) | |||
| 30603 | Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг | П | |
| 30604 | Расчеты с Минфином России по ценным бумагам | П | |
| 30606 | Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами | П | |
| (в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У) | |||
| 30607 | Резервы на возможные потери | П | |
| 30608 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 30609 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Межбанковские привлеченные и размещенные средства | |||
| 312 | Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России | ||
| 31201 | кредиты на 1 день | П | |
| 31202 | кредиты на срок от 2 до 7 дней | П | |
| 31203 | кредиты на срок от 8 до 30 дней | П | |
| 31204 | кредиты на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 31205 | кредиты на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 31206 | кредиты на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 31207 | кредиты на срок свыше 1 года | П | |
| 31210 | кредиты до востребования | П | |
| 31212 | кредиты, пролонгированные Банком России | П | |
| 31213 | депозиты до востребования | П | |
| 31214 | депозиты на 1 день | П | |
| 31215 | депозиты на срок от 2 до 7 дней | П | |
| 31216 | депозиты на срок от 8 до 30 дней | П | |
| 31217 | депозиты на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 31218 | депозиты на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 31219 | депозиты на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 31220 | депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет | П | |
| 31221 | депозиты на срок свыше 3 лет | П | |
| 31222 | депозит, полученный для компенсации убытков (расходов) | П | |
| 313 | Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций | ||
| 31301 | Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») | П | |
| 31302 | на 1 день | П | |
| 31303 | на срок от 2 до 7 дней | П | |
| 31304 | на срок от 8 до 30 дней | П | |
| 31305 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 31306 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 31307 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 31308 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 31309 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 31310 | до востребования | П | |
| 314 | Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов | ||
| 31401 | Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт») | П | |
| 31402 | на 1 день | П | |
| 31403 | на срок от 2 до 7 дней | П | |
| 31404 | на срок от 8 до 30 дней | П | |
| 31405 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 31406 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 31407 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 31408 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 31409 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 31410 | до востребования | П | |
| 315 | Прочие привлеченные средства кредитных организаций | ||
| 31501 | до востребования | П | |
| 31502 | на 1 день | П | |
| 31503 | на срок от 2 до 7 дней | П | |
| 31504 | на срок от 8 до 30 дней | П | |
| 31505 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 31506 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 31507 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 31508 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 31509 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 316 | Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов | ||
| 31601 | до востребования | П | |
| 31602 | на 1 день | П | |
| 31603 | на срок от 2 до 7 дней | П | |
| 31604 | на срок от 8 до 30 дней | П | |
| 31605 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 31606 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 31607 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 31608 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 31609 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 317 | Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам | ||
| 31701 | по кредитам и депозитам, полученным от Банка России | П | |
| 31702 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций | П | |
| 31703 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов | П | |
| 31704 | по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России | П | |
| 318 | Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам | ||
| 31801 | по кредитам и депозитам, полученным от Банка России | П | |
| 31802 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций | П | |
| 31803 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов | П | |
| 31804 | по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России | П | |
| 319 | Депозиты в Банке России | ||
| 31901 | до востребования | А | |
| 31902 | на 1 день | А | |
| 31903 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 31904 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 31905 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 31906 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 31907 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 31908 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 31909 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 320 | Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям | ||
| 32001 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») | А | |
| 32002 | на 1 день | А | |
| 32003 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 32004 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 32005 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 32006 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 32007 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 32008 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 32009 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 32010 | до востребования | А | |
| 32015 | Резервы на возможные потери | П | |
| 32027 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32028 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32030 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 321 | Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам | ||
| 32101 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») | А | |
| 32102 | на 1 день | А | |
| 32103 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 32104 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 32105 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 32106 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 32107 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 32108 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 32109 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 32110 | до востребования | А | |
| 32115 | Резервы на возможные потери | П | |
| 32116 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32117 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32130 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 322 | Прочие размещенные средства в кредитных организациях | ||
| 32201 | до востребования | А | |
| 32202 | на 1 день | А | |
| 32203 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 32204 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 32205 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 32206 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 32207 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 32208 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 32209 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 32211 | Резервы на возможные потери | П | |
| 32212 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32213 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32230 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 323 | Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах | ||
| 32301 | до востребования | А | |
| 32302 | на 1 день | А | |
| 32303 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 32304 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 32305 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 32306 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 32307 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 32308 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 32309 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 32311 | Резервы на возможные потери | П | |
| 32312 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32313 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32330 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 324 | Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам | ||
| 32401 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям | А | |
| 32402 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам | А | |
| 32403 | Резервы на возможные потери | П | |
| 32407 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32408 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 325 | Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам | ||
| 32501 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям | А | |
| 32502 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам | А | |
| 32505 | Резервы на возможные потери | П | |
| 32507 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32508 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 329 | Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России | ||
| 32901 | Прочие средства, полученные от Банка России | П | |
| 32902 | Прочие средства, размещенные в Банке России | А | |
| Раздел 4. Операции с клиентами | |||
| Средства на счетах | |||
| 401 | Средства федерального бюджета | ||
| 40102 | Единый казначейский счет | П | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 40105 | Средства федерального бюджета | П | |
| 40106 | Средства, выделенные из федерального бюджета | П | |
| 40108 | Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе | П | |
| 40109 | Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе | А | |
| 40110 | Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений | П | |
| 40111 | Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России | А | |
| 40116 | Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям | П | |
| 402 | Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов | ||
| 40202 | Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации | П | |
| 40203 | Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям | П | |
| 40204 | Средства местных бюджетов | П | |
| 40205 | Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям | П | |
| 40206 | Средства, выделенные из местных бюджетов | П | |
| 403 | Прочие средства бюджетов | ||
| 40301 | Средства избирательных комиссий (комиссий референдума) | П | |
| 40302 | Средства, поступающие во временное распоряжение | П | |
| 40306 | Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам | П | |
| 40307 | Кредиты, полученные от иностранных государств | П | |
| 40308 | Кредиты, предоставленные иностранным государствам | А | |
| 40312 | Разные расчеты с Минфином России | П | |
| 404 | Средства государственных и других внебюджетных фондов | ||
| 40401 | Пенсионный фонд Российской Федерации | П | |
| 40402 | Фонд социального страхования Российской Федерации | П | |
| 40403 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | П | |
| 40404 | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | П | |
| 40406 | Фонды социальной поддержки населения | П | |
| 40410 | Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления | П | |
| 405 | Счета организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 40501 | Финансовые организации | П | |
| 40502 | Коммерческие организации | П | |
| 40503 | Некоммерческие организации | П | |
| 40504 | Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям | П | |
| 40506 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П | |
| 406 | Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 40601 | Финансовые организации | П | |
| 40602 | Коммерческие организации | П | |
| 40603 | Некоммерческие организации | П | |
| 40604 | Специальный банковский счет регионального оператора | П | |
| 40606 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П | |
| 407 | Счета негосударственных организаций | ||
| 40701 | Финансовые организации | П | |
| 40702 | Коммерческие организации | П | |
| 40703 | Некоммерческие организации | П | |
| 40704 | Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет | П | |
| 40705 | Специальный банковский счет товариществ собственников жилья, жилищных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций | П | |
| 40706 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П | |
| 408 | Прочие счета | ||
| 40802 | Индивидуальные предприниматели | П | |
| 40803 | Физические лица — нерезиденты — счета типа «И» | П | |
| 40804 | Юридические лица и индивидуальные предприниматели — нерезиденты — счета типа «Т» | П | |
| 40805 | Юридические лица и индивидуальные предприниматели — нерезиденты — счета типа «И» | П | |
| 40806 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «С» (конверсионные) | П | |
| 40807 | Юридические лица — нерезиденты | П | |
| 40809 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «С» (инвестиционные) | П | |
| 40810 | Физические лица — средства избирательных фондов | П | |
| 40811 | Средства для проведения выборов. Избирательный залог | П | |
| 40812 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «С» (проектные) | П | |
| 40813 | Физические лица — нерезиденты — счета типа «Ф» | П | |
| 40814 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «К» (конвертируемые) | П | |
| 40815 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «Н» (неконвертируемые) | П | |
| 40817 | Физические лица | П | |
| 40818 | Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации | П | |
| 40819 | Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте | П | |
| 40820 | Счета физических лиц — нерезидентов | П | |
| 40821 | Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика | П | |
| 40822 | Счет для идентификации платежа | П | |
| 40823 | Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные | П | |
| 40824 | Счета эскроу физических лиц, физических лиц — нерезидентов (депонентов) по договорам участия в долевом строительстве | П | |
| (в ред. Указаний Банка России от 15.02.2018 № 4722-У, от 12.11.2018 № 4965-У) | |||
| 40825 | Отдельный счет исполнителя государственного оборонного заказа | П | |
| 40826 | Счета эскроу физических лиц, физических лиц — нерезидентов (депонентов) по сделкам купли-продажи недвижимого имущества | П | |
| (введено Указанием Банка России от 12.11.2018 № 4965-У) | |||
| 409 | Средства в расчетах | ||
| 40901 | Обязательства по аккредитивам | П | |
| 40902 | Обязательства по аккредитивам с нерезидентами | П | |
| 40903 | Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств | П | |
| 40905 | Невыплаченные переводы | П | |
| 40906 | Инкассированные наличные деньги | П | |
| 40907 | Расчеты по зачетам | П | |
| 40908 | Расчеты по зачетам | А | |
| 40909 | Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств | П | |
| 40910 | Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам | П | |
| 40911 | Расчеты по переводам денежных средств | П | |
| 40912 | Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода | П | |
| 40913 | Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов | П | |
| 40914 | Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц | П | |
| 40915 | Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей | П | |
| Депозиты | |||
| 410 | Депозиты Федерального казначейства | ||
| 41001 | до востребования | П | |
| 41002 | на срок до 30 дней | П | |
| 41003 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41004 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41005 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41006 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41007 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 411 | Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 41101 | до востребования | П | |
| 41102 | на срок до 30 дней | П | |
| 41103 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41104 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41105 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41106 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41107 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 412 | Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации | ||
| 41201 | до востребования | П | |
| 41202 | на срок до 30 дней | П | |
| 41203 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41204 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41205 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41206 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41207 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 413 | Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 41301 | до востребования | П | |
| 41302 | на срок до 30 дней | П | |
| 41303 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41304 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41305 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41306 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41307 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 414 | Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 41401 | до востребования | П | |
| 41402 | на срок до 30 дней | П | |
| 41403 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41404 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41405 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41406 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41407 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 415 | Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 41501 | до востребования | П | |
| 41502 | на срок до 30 дней | П | |
| 41503 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41504 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41505 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41506 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41507 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 416 | Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 41601 | до востребования | П | |
| 41602 | на срок до 30 дней | П | |
| 41603 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41604 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41605 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41606 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41607 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 417 | Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 41701 | до востребования | П | |
| 41702 | на срок до 30 дней | П | |
| 41703 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41704 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41705 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41706 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41707 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 418 | Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 41801 | до востребования | П | |
| 41802 | на срок до 30 дней | П | |
| 41803 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41804 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41805 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41806 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41807 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 419 | Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 41901 | до востребования | П | |
| 41902 | на срок до 30 дней | П | |
| 41903 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41904 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41905 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41906 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41907 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 420 | Депозиты негосударственных финансовых организаций | ||
| 42001 | до востребования | П | |
| 42002 | на срок до 30 дней | П | |
| 42003 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42004 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42005 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42006 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42007 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 421 | Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей | ||
| 42101 | депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования | П | |
| 42102 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней | П | |
| 42103 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42104 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42105 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42106 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42107 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет | П | |
| 42108 | депозиты индивидуальных предпринимателей до востребования | П | |
| 42109 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок до 30 дней | П | |
| 42110 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42111 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42112 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42113 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42114 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок свыше 3 лет | П | |
| 422 | Депозиты негосударственных некоммерческих организаций | ||
| 42201 | до востребования | П | |
| 42202 | на срок до 30 дней | П | |
| 42203 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42204 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42205 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42206 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42207 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 423 | Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц | ||
| 42301 | Депозиты до востребования | П | |
| 42302 | Депозиты на срок до 30 дней | П | |
| 42303 | Депозиты на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42304 | Депозиты на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42305 | Депозиты на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42306 | Депозиты на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42307 | Депозиты на срок свыше 3 лет | П | |
| 42309 | Прочие привлеченные средства до востребования | П | |
| 42310 | Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней | П | |
| 42311 | Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42312 | Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42313 | Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42314 | Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42315 | Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет | П | |
| 425 | Депозиты юридических лиц — нерезидентов | ||
| 42501 | до востребования | П | |
| 42502 | на срок до 30 дней | П | |
| 42503 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42504 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42505 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42506 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42507 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 426 | Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов | ||
| 42601 | Депозиты до востребования | П | |
| 42602 | Депозиты на срок до 30 дней | П | |
| 42603 | Депозиты на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42604 | Депозиты на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42605 | Депозиты на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42606 | Депозиты на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42607 | Депозиты на срок свыше 3 лет | П | |
| 42609 | Прочие привлеченные средства до востребования | П | |
| 42610 | Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней | П | |
| 42611 | Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42612 | Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42613 | Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42614 | Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42615 | Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет | П | |
| Прочие привлеченные средства | |||
| 427 | Привлеченные средства Федерального казначейства | ||
| 42701 | до востребования | П | |
| 42702 | на срок до 30 дней | П | |
| 42703 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42704 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42705 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42706 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42707 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 428 | Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 42801 | до востребования | П | |
| 42802 | на срок до 30 дней | П | |
| 42803 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42804 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42805 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42806 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42807 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 429 | Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации | ||
| 42901 | до востребования | П | |
| 42902 | на срок до 30 дней | П | |
| 42903 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42904 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42905 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42906 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42907 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 430 | Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 43001 | до востребования | П | |
| 43002 | на срок до 30 дней | П | |
| 43003 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43004 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43005 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43006 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43007 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 431 | Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 43101 | до востребования | П | |
| 43102 | на срок до 30 дней | П | |
| 43103 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43104 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43105 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43106 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43107 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 432 | Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 43201 | до востребования | П | |
| 43202 | на срок до 30 дней | П | |
| 43203 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43204 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43205 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43206 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43207 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 433 | Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 43301 | до востребования | П | |
| 43302 | на срок до 30 дней | П | |
| 43303 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43304 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43305 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43306 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43307 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 434 | Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 43401 | до востребования | П | |
| 43402 | на срок до 30 дней | П | |
| 43403 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43404 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43405 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43406 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43407 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 435 | Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 43501 | до востребования | П | |
| 43502 | на срок до 30 дней | П | |
| 43503 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43504 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43505 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43506 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43507 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 436 | Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 43601 | до востребования | П | |
| 43602 | на срок до 30 дней | П | |
| 43603 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43604 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43605 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43606 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43607 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 437 | Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций | ||
| 43701 | до востребования | П | |
| 43702 | на срок до 30 дней | П | |
| 43703 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43704 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43705 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43706 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43707 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 438 | Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций | ||
| 43801 | до востребования | П | |
| 43802 | на срок до 30 дней | П | |
| 43803 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43804 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43805 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43806 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43807 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 439 | Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций | ||
| 43901 | до востребования | П | |
| 43902 | на срок до 30 дней | П | |
| 43903 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43904 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43905 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43906 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43907 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 440 | Привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов | ||
| 44001 | до востребования | П | |
| 44002 | на срок до 30 дней | П | |
| 44003 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 44004 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 44005 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 44006 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 44007 | на срок свыше 3 лет | П | |
| Кредиты предоставленные | |||
| 441 | Кредиты, предоставленные Минфину России | ||
| 44101 | на 1 день | А | |
| 44102 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 44103 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 44104 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44105 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44106 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44107 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44108 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44109 | до востребования | А | |
| 44111 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44115 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44116 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44117 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 442 | Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 44201 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44202 | на 1 день | А | |
| 44203 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 44204 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 44205 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44206 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44207 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44208 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44209 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44210 | до востребования | А | |
| 44211 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44215 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44216 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44217 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 443 | Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | ||
| 44301 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44302 | на 1 день | А | |
| 44303 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 44304 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 44305 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44306 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44307 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44308 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44309 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44310 | до востребования | А | |
| 44311 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44315 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44316 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44317 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 444 | Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 44401 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44402 | на 1 день | А | |
| 44403 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 44404 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 44405 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44406 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44407 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44408 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44409 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44410 | до востребования | А | |
| 44411 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44415 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44416 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44417 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 445 | Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
| 44501 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44503 | на срок до 30 дней | А | |
| 44504 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44505 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44506 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44507 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44508 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44509 | до востребования | А | |
| 44511 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44515 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44516 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44517 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 446 | Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
| 44601 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44603 | на срок до 30 дней | А | |
| 44604 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44605 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44606 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44607 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44608 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44609 | до востребования | А | |
| 44611 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44615 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44616 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44617 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 447 | Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
| 44701 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44703 | на срок до 30 дней | А | |
| 44704 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44705 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44706 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44707 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44708 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44709 | до востребования | А | |
| 44711 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44715 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44716 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44717 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 448 | Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 44801 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44803 | на срок до 30 дней | А | |
| 44804 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44805 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44806 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44807 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44808 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44809 | до востребования | А | |
| 44811 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44815 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44816 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44817 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 449 | Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 44901 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44903 | на срок до 30 дней | А | |
| 44904 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44905 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44906 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44907 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44908 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44909 | до востребования | А | |
| 44911 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44915 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44916 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44917 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 450 | Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 45001 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 45003 | на срок до 30 дней | А | |
| 45004 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45005 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45006 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45007 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45008 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 45009 | до востребования | А | |
| 45011 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45015 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45016 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45017 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 451 | Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям | ||
| 45101 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 45103 | на срок до 30 дней | А | |
| 45104 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45105 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45106 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45107 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45108 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 45109 | до востребования | А | |
| 45111 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45115 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45116 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45117 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 452 | Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям | ||
| 45201 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 45203 | на срок до 30 дней | А | |
| 45204 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45205 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45206 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45207 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45208 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 45209 | до востребования | А | |
| 45211 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45215 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45216 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45217 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 453 | Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям | ||
| 45301 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 45303 | на срок до 30 дней | А | |
| 45304 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45305 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45306 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45307 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45308 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 45309 | до востребования | А | |
| 45311 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45315 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45316 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45317 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 454 | Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям | ||
| 45401 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 45403 | Кредиты на срок до 30 дней | А | |
| 45404 | Кредиты на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45405 | Кредиты на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45406 | Кредиты на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45407 | Кредиты на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45408 | Кредиты на срок свыше 3 лет | А | |
| 45409 | Кредиты до востребования | А | |
| 45410 | Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям | А | |
| 45411 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45415 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45416 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45417 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 455 | Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам | ||
| 45502 | Кредиты на срок до 30 дней | А | |
| 45503 | Кредиты на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45504 | Кредиты на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45505 | Кредиты на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45506 | Кредиты на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45507 | Кредиты на срок свыше 3 лет | А | |
| 45508 | Кредиты до востребования | А | |
| 45509 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт») | А | |
| 45510 | Прочие средства, предоставленные физическим лицам | А | |
| 45511 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45515 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45523 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45524 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 456 | Кредиты, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам | ||
| 45601 | на срок до 30 дней | А | |
| 45602 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45603 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45604 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45605 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45606 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 45607 | до востребования | А | |
| 45608 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 45611 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45615 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45616 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45617 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 457 | Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам | ||
| 45701 | Кредиты на срок до 30 дней | А | |
| 45702 | Кредиты на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45703 | Кредиты на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45704 | Кредиты на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45705 | Кредиты на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45706 | Кредиты на срок свыше 3 лет | А | |
| 45707 | Кредиты до востребования | А | |
| 45708 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт») | А | |
| 45709 | Прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам | А | |
| 45711 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45713 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45714 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45715 | Резервы на возможные потери | П | |
| 458 | Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам | ||
| 45801 | Минфину России | А | |
| 45802 | Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| 45803 | Государственным внебюджетным фондам | А | |
| 45804 | Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| 45805 | Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 45806 | Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 45807 | Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 45808 | Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 45809 | Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 45810 | Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 45811 | Негосударственным финансовым организациям | А | |
| 45812 | Негосударственным коммерческим организациям | А | |
| 45813 | Негосударственным некоммерческим организациям | А | |
| 45814 | Индивидуальным предпринимателям | А | |
| 45815 | Физическим лицам | А | |
| 45816 | Юридическим лицам — нерезидентам | А | |
| 45817 | Физическим лицам — нерезидентам | А | |
| 45818 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45820 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45821 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 459 | Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам | ||
| 45901 | Минфину России | А | |
| 45902 | Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| 45903 | Государственным внебюджетным фондам | А | |
| 45904 | Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| 45905 | Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 45906 | Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 45907 | Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 45908 | Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 45909 | Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 45910 | Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 45911 | Негосударственным финансовым организациям | А | |
| 45912 | Негосударственным коммерческим организациям | А | |
| 45913 | Негосударственным некоммерческим организациям | А | |
| 45914 | Индивидуальным предпринимателям | А | |
| 45915 | Физическим лицам | А | |
| 45916 | Юридическим лицам — нерезидентам | А | |
| 45917 | Физическим лицам — нерезидентам | А | |
| 45918 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45920 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45921 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Прочие размещенные средства | |||
| 460 | Средства, предоставленные Федеральному казначейству | ||
| 46001 | до востребования | А | |
| 46002 | на срок до 30 дней | А | |
| 46003 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46004 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46005 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46006 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46007 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46008 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46012 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46013 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 461 | Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 46101 | до востребования | А | |
| 46102 | на срок до 30 дней | А | |
| 46103 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46104 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46105 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46106 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46107 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46108 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46112 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46113 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 462 | Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | ||
| 46201 | до востребования | А | |
| 46202 | на срок до 30 дней | А | |
| 46203 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46204 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46205 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46206 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46207 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46208 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46212 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46213 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 463 | Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 46301 | до востребования | А | |
| 46302 | на срок до 30 дней | А | |
| 46303 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46304 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46305 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46306 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46307 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46308 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46312 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46313 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 464 | Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
| 46401 | до востребования | А | |
| 46402 | на срок до 30 дней | А | |
| 46403 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46404 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46405 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46406 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46407 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46408 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46412 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46413 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 465 | Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
| 46501 | до востребования | А | |
| 46502 | на срок до 30 дней | А | |
| 46503 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46504 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46505 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46506 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46507 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46508 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46512 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46513 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 466 | Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
| 46601 | до востребования | А | |
| 46602 | на срок до 30 дней | А | |
| 46603 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46604 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46605 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46606 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46607 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46608 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46612 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46613 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 467 | Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 46701 | до востребования | А | |
| 46702 | на срок до 30 дней | А | |
| 46703 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46704 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46705 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46706 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46707 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46708 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46712 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46713 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 468 | Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 46801 | до востребования | А | |
| 46802 | на срок до 30 дней | А | |
| 46803 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46804 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46805 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46806 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46807 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46808 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46812 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46813 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 469 | Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 46901 | до востребования | А | |
| 46902 | на срок до 30 дней | А | |
| 46903 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46904 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46905 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46906 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46907 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46908 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46912 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46913 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 470 | Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям | ||
| 47001 | до востребования | А | |
| 47002 | на срок до 30 дней | А | |
| 47003 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 47004 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 47005 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 47006 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 47007 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 47008 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47012 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47013 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 471 | Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям | ||
| 47101 | до востребования | А | |
| 47102 | на срок до 30 дней | А | |
| 47103 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 47104 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 47105 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 47106 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 47107 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 47108 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47112 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47113 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 472 | Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям | ||
| 47201 | до востребования | А | |
| 47202 | на срок до 30 дней | А | |
| 47203 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 47204 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 47205 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 47206 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 47207 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 47208 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47212 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47213 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 473 | Средства, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам | ||
| 47301 | до востребования | А | |
| 47302 | на срок до 30 дней | А | |
| 47303 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 47304 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 47305 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 47306 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 47307 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 47308 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47312 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47313 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Прочие активы и пассивы | |||
| 474 | Расчеты по отдельным операциям и корректировки | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47401 | Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям | П | |
| 47402 | Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям | А | |
| 47403 | Расчеты с биржами | П | |
| 47404 | Расчеты с биржами | А | |
| 47405 | Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты | П | |
| 47406 | Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты | А | |
| 47407 | Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) | П | |
| 47408 | Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) | А | |
| 47410 | Требования по аккредитивам с нерезидентами | А | |
| 47411 | Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц | П | |
| 47412 | Операции по продаже и оплате лотерей | П | |
| 47413 | Операции по продаже и оплате лотерей | А | |
| 47414 | Платежи по приобретению и реализации памятных монет | П | |
| 47415 | Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты | А | |
| 47416 | Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения | П | |
| 47417 | Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения | А | |
| 47418 | Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств | П | |
| 47419 | Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) | П | |
| 47420 | Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) | А | |
| 47421 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) | А | |
| (введено Указанием Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
| 47422 | Обязательства по прочим операциям | П | |
| 47423 | Требования по прочим операциям | А | |
| 47424 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) | П | |
| (введено Указанием Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
| 47425 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47426 | Обязательства по уплате процентов | П | |
| 47427 | Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47431 | Требования по аккредитивам | А | |
| 47440 | Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47441 | Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47442 | Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47443 | Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47444 | Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47445 | Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47446 | Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47447 | Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47448 | Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47449 | Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по предоставлению денежных средств | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47450 | Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47451 | Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47452 | Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47453 | Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47454 | Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47455 | Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47456 | Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47457 | Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47458 | Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47459 | Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47460 | Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47461 | Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47462 | Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47463 | Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47464 | Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47465 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47466 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47467 | Корректировки, уменьшающие стоимость обязательств по договору банковской гарантии | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47468 | Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47469 | Расчеты по процентам | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 475 | Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств | ||
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47501 | Расчеты по выданным банковским гарантиям | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47502 | Расчеты по выданным банковским гарантиям | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47503 | Обязательства по предоставлению денежных средств | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 476 | Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов | ||
| 47601 | по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц | П | |
| 47602 | по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц — нерезидентов | П | |
| 47603 | по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц | П | |
| 47605 | по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц — нерезидентов | П | |
| 47606 | по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц | П | |
| 47607 | по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц — нерезидентов | П | |
| 47608 | по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц | П | |
| 47609 | по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц — нерезидентов | П | |
| 47610 | по депозитам индивидуальных предпринимателей | П | |
| 47611 | по процентам по депозитам индивидуальных предпринимателей | П | |
| 477 | Операции финансовой аренды | ||
| 47701 | Вложения в операции финансовой аренды | А | |
| 47702 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47704 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47705 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 478 | Вложения в приобретенные права требования | ||
| 47804 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47805 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47806 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47807 | Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных прав требования | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47808 | Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных прав требования | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47809 | Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47810 | Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47811 | Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47812 | Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47813 | Затраты по приобретенным правам требования | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47814 | Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47815 | Расчеты по расходам по приобретенным правам требования | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47816 | Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47817 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к кредитным организациям | А | |
| 47818 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к банкам-нерезидентам | А | |
| 47819 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к Минфину России | А | |
| 47820 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым органам субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления | А | |
| 47821 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | А | |
| 47822 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления | А | |
| 47823 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 47824 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 47825 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 47826 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 47827 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 47828 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 47829 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным финансовым организациям | А | |
| 47830 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным коммерческим организациям | А | |
| 47831 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным некоммерческим организациям | А | |
| 47832 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к индивидуальным предпринимателям | А | |
| 47833 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к физическим лицам — резидентам | А | |
| 47834 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к юридическим лицам — нерезидентам | А | |
| 47835 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к физическим лицам — нерезидентам | А | |
| (счета 47817 по 47835 введены Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 479 | Активы, переданные в доверительное управление | ||
| 47901 | Активы, переданные в доверительное управление | А | |
| 47902 | Резервы на возможные потери | П | |
| Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами | |||
| Вложения в долговые ценные бумаги | |||
| (в ред. Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
| 501 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50104 | Долговые ценные бумаги Российской Федерации | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50105 | Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50106 | Долговые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50107 | Долговые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50108 | Долговые ценные бумаги иностранных государств | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50109 | Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50110 | Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50116 | Долговые ценные бумаги Банка России | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50118 | Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50120 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
| 50121 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
| 50140 | Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50141 | Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 502 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50205 | Долговые ценные бумаги Российской Федерации | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50206 | Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50207 | Долговые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50208 | Долговые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50209 | Долговые ценные бумаги иностранных государств | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50210 | Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50211 | Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50214 | Долговые ценные бумаги Банка России | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50218 | Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50220 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
| 50221 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
| 50264 | Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50265 | Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 504 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости | ||
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50401 | Долговые ценные бумаги Российской Федерации | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50402 | Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50403 | Долговые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50404 | Долговые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50405 | Долговые ценные бумаги иностранных государств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50406 | Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50407 | Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50408 | Долговые ценные бумаги Банка России | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50418 | Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50427 | Резервы на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50428 | Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50429 | Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50430 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50431 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 505 | Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50505 | Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50507 | Резервы на возможные потери | П | |
| 50508 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50509 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Вложения в долевые ценные бумаги | |||
| 506 | Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||
| 50605 | Долевые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50606 | Долевые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50607 | Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50608 | Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50618 | Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
| 50620 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
| 50621 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
| 50670 | Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50671 | Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 507 | Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50705 | Долевые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50706 | Долевые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50707 | Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50708 | Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50718 | Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
| 50719 | Резервы на возможные потери | П | |
| (в ред. Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
| 50720 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
| 50721 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
| 50738 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| 50739 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (счета 20738 и 50739 введены Указанием Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
| 50770 | Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50771 | Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 509 | Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами | ||
| 50905 | Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50906 | Расчеты по расходам по операциям займа ценных бумаг | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У; в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
| 50907 | Затраты по операциям займа ценных бумаг | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У; в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
| 50908 | Резервы на возможные потери | П | |
| 50909 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50910 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Учтенные векселя | |||
| 512 | Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51211 | Векселя федеральных органов исполнительной власти | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51212 | Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51213 | Векселя кредитных организаций | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51214 | Векселя прочих резидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51215 | Векселя иностранных государств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51216 | Векселя банков-нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51217 | Векселя прочих нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51232 | Переоценка векселей — отрицательные разницы | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51233 | Переоценка векселей — положительные разницы | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51234 | Корректировки, увеличивающие стоимость векселей | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51235 | Корректировки, уменьшающие стоимость векселей | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51238 | Корректировки резервов на возможные потери | А | |
| 51239 | Корректировки резервов на возможные потери | П | |
| 51240 | Резервы на возможные потери | П | |
| (счета 51238-51240 введены Указанием Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
| 513 | Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51311 | Векселя федеральных органов исполнительной власти | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51312 | Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51313 | Векселя кредитных организаций | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51314 | Векселя прочих резидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51315 | Векселя иностранных государств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51316 | Векселя банков-нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51317 | Векселя прочих нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51339 | Переоценка векселей — отрицательные разницы | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51340 | Переоценка векселей — положительные разницы | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51341 | Корректировки, увеличивающие стоимость векселей | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51342 | Корректировки, уменьшающие стоимость векселей | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 515 | Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51511 | Векселя федеральных органов исполнительной власти | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51512 | Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51513 | Векселя кредитных организаций | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51514 | Векселя прочих резидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51515 | Векселя иностранных государств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51516 | Векселя банков-нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51517 | Векселя прочих нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51525 | Резервы на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51526 | Корректировки, увеличивающие стоимость векселей | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51527 | Корректировки, уменьшающие стоимость векселей | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51528 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51529 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Выпущенные ценные бумаги | |||
| 520 | Выпущенные облигации | ||
| 52001 | со сроком погашения до 30 дней | П | |
| 52002 | со сроком погашения от 31 до 90 дней | П | |
| 52003 | со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | |
| 52004 | со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | |
| 52005 | со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | П | |
| 52006 | со сроком погашения свыше 3 лет | П | |
| 521 | Выпущенные депозитные сертификаты | ||
| 52101 | со сроком погашения до 30 дней | П | |
| 52102 | со сроком погашения от 31 до 90 дней | П | |
| 52103 | со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | |
| 52104 | со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | |
| 52105 | со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | П | |
| 52106 | со сроком погашения свыше 3 лет | П | |
| 522 | Выпущенные сберегательные сертификаты | ||
| 52201 | со сроком погашения до 30 дней | П | |
| 52202 | со сроком погашения от 31 до 90 дней | П | |
| 52203 | со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | |
| 52204 | со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | |
| 52205 | со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | П | |
| 52206 | со сроком погашения свыше 3 лет | П | |
| 523 | Выпущенные векселя и банковские акцепты | ||
| 52301 | до востребования | П | |
| 52302 | со сроком погашения до 30 дней | П | |
| 52303 | со сроком погашения от 31 до 90 дней | П | |
| 52304 | со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | |
| 52305 | со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | |
| 52306 | со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | П | |
| 52307 | со сроком погашения свыше 3 лет | П | |
| 524 | Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению | ||
| 52401 | Выпущенные облигации к исполнению | П | |
| 52402 | Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению | П | |
| 52403 | Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению | П | |
| 52404 | Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению | П | |
| 52405 | Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению | П | |
| 52406 | Векселя к исполнению | П | |
| 52407 | Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям | П | |
| 525 | Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами | ||
| 52501 | Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам | П | |
| Производные финансовые инструменты | |||
| 526 | Производные финансовые инструменты | ||
| 52601 | Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод | А | |
| 52602 | Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод | П | |
| 528 | Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования | ||
| 52801 | Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | П | |
| 52802 | Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | А | |
| 52803 | Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | П | |
| 52804 | Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | А | |
| Раздел 6. Средства и имущество | |||
| Участие | |||
| 601 | Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах | ||
| 60101 | Акции дочерних и зависимых кредитных организаций | А | |
| 60102 | Акции дочерних и зависимых организаций | А | |
| 60103 | Акции дочерних и зависимых банков — нерезидентов | А | |
| 60104 | Акции дочерних и зависимых организаций — нерезидентов | А | |
| 60105 | Резервы на возможные потери | П | |
| 60106 | Паи паевых инвестиционных фондов | А | |
| 60107 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60108 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60118 | Акции, паи, переданные без прекращения признания | А | |
| 60120 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60121 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 602 | Прочее участие | ||
| 60201 | Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью | А | |
| 60202 | Средства, внесенные в уставные капиталы организаций | А | |
| 60203 | Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков — нерезидентов | А | |
| 60204 | Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов | А | |
| 60205 | Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах | А | |
| 60206 | Резервы на возможные потери | П | |
| 60213 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60214 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60220 | Переоценка долей участия — отрицательные разницы | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60221 | Переоценка долей участия — положительные разницы | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Расчеты с дебиторами и кредиторами | |||
| 603 | Расчеты с дебиторами и кредиторами | ||
| 60301 | Расчеты по налогам и сборам | П | |
| 60302 | Расчеты по налогам и сборам | А | |
| 60305 | Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам | П | |
| 60306 | Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам | А | |
| 60307 | Расчеты с работниками по подотчетным суммам | П | |
| 60308 | Расчеты с работниками по подотчетным суммам | А | |
| 60309 | Налог на добавленную стоимость, полученный | П | |
| 60310 | Налог на добавленную стоимость, уплаченный | А | |
| 60311 | Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями | П | |
| 60312 | Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями | А | |
| 60313 | Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям | П | |
| 60314 | Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям | А | |
| 60315 | Суммы, выплаченные по предоставленным банковским гарантиям и поручительствам | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60320 | Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками) | П | |
| 60322 | Расчеты с прочими кредиторами | П | |
| 60323 | Расчеты с прочими дебиторами | А | |
| 60324 | Резервы на возможные потери | П | |
| 60335 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | П | |
| 60336 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | А | |
| 60337 | Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года | А | |
| 60338 | Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года | П | |
| 60339 | Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года | А | |
| 60340 | Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года | П | |
| 60341 | Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года | А | |
| 60342 | Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года | П | |
| 60343 | Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года | А | |
| 60344 | Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года | П | |
| 60347 | Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям | А | |
| 60349 | Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам | П | |
| 60350 | Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам | А | |
| 60351 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60352 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Основные средства | |||
| 604 | Основные средства | ||
| 60401 | Основные средства (кроме земли) | А | |
| 60404 | Земля | А | |
| 60405 | Резервы на возможные потери | П | |
| 60406 | Обесценение основных средств | П | |
| (введено Указанием Банка России от 19.08.2021 № 5892-У) | |||
| 60414 | Амортизация основных средств (кроме земли) | П | |
| 60415 | Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств | А | |
| Аренда | |||
| 608 | Аренда | ||
| 60804 | Имущество, полученное в финансовую аренду | А | |
| 60805 | Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду | П | |
| 60806 | Арендные обязательства | П | |
| 60807 | Вложения в приобретение активов в форме права пользования | А | |
| 60808 | Обесценение активов в форме права пользования | П | |
| (введено Указанием Банка России от 19.08.2021 № 5892-У) | |||
| Нематериальные активы | |||
| 609 | Нематериальные активы | ||
| 60901 | Нематериальные активы | А | |
| 60903 | Амортизация нематериальных активов | П | |
| 60905 | Деловая репутация | А | |
| 60906 | Вложения в создание и приобретение нематериальных активов | А | |
| Запасы | |||
| 610 | Запасы | ||
| 61002 | Запасные части | А | |
| 61008 | Материалы | А | |
| 61009 | Инвентарь и принадлежности | А | |
| 61010 | Издания | А | |
| 61013 | Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности | А | |
| 61014 | Товарные запасы у клиринговой организации — центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок | А | |
| 61016 | Резервы под обесценение запасов | П | |
| (введено Указанием Банка России от 14.09.2020 № 5547-У) | |||
| Выбытие и реализация | |||
| 612 | Выбытие и реализация | ||
| 61209 | Выбытие (реализация) имущества | — | |
| 61210 | Выбытие (реализация) ценных бумаг | — | |
| 61211 | Реализация услуг финансовой аренды | — | |
| 61212 | Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования | — | |
| 61213 | Выбытие (реализация) драгоценных металлов | — | |
| 61214 | Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств | — | |
| Резервы — оценочные обязательства некредитного характера | |||
| 615 | Резервы — оценочные обязательства некредитного характера | ||
| 61501 | Резервы — оценочные обязательства некредитного характера | П | |
| Вспомогательные счета | |||
| 616 | Вспомогательные счета | ||
| 61601 | Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам | — | |
| 61602 | Вспомогательный счет для отражения выбытия товарных запасов центрального контрагента, выполняющего функции оператора товарных поставок | — | |
| 617 | Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы | ||
| 61701 | Отложенное налоговое обязательство | П | |
| 61702 | Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам | А | |
| 61703 | Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам | А | |
| Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности | |||
| 619 | Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности | ||
| 61901 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности | А | |
| 61902 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду | А | |
| 61903 | Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности | А | |
| 61904 | Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду | А | |
| 61905 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости | А | |
| 61906 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду | А | |
| 61907 | Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости | А | |
| 61908 | Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду | А | |
| 61909 | Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности | П | |
| 61910 | Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду | П | |
| 61911 | Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности | А | |
| 61912 | Резервы на возможные потери | П | |
| 61913 | Обесценение недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности | П | |
| (введено Указанием Банка России от 19.08.2021 № 5892-У) | |||
| Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | |||
| 620 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | ||
| 62001 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | А | |
| 62002 | Резервы на возможные потери | П | |
| Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | |||
| 621 | Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | ||
| 62101 | Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | А | |
| 62102 | Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | А | |
| 62103 | Резервы на возможные потери | П | |
| Раздел 7. Финансовые результаты | |||
| 706 | Финансовый результат текущего года | ||
| 70601 | Доходы | П | |
| 70602 | Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 70603 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | П | |
| 70604 | Положительная переоценка драгоценных металлов | П | |
| 70606 | Расходы | А | |
| 70607 | Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 70608 | Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте | А | |
| 70609 | Отрицательная переоценка драгоценных металлов | А | |
| 70611 | Налог на прибыль | А | |
| 70613 | Доходы от производных финансовых инструментов | П | |
| 70614 | Расходы по производным финансовым инструментам | А | |
| 70615 | Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | П | |
| 70616 | Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | А | |
| 707 | Финансовый результат прошлого года | ||
| 70701 | Доходы | П | |
| 70702 | Доходы от переоценки ценных бумаг | П | |
| 70703 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | П | |
| 70704 | Положительная переоценка драгоценных металлов | П | |
| 70706 | Расходы | А | |
| 70707 | Расходы от переоценки ценных бумаг | А | |
| 70708 | Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте | А | |
| 70709 | Отрицательная переоценка драгоценных металлов | А | |
| 70711 | Налог на прибыль | А | |
| 70713 | Доходы от производных финансовых инструментов | П | |
| 70714 | Расходы по производным финансовым инструментам | А | |
| 70715 | Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | П | |
| 70716 | Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | А | |
| 708 | Прибыль (убыток) прошлого года | ||
| 70801 | Прибыль прошлого года | П | |
| 70802 | Убыток прошлого года | А |